Eine Solarpacht bringt über 25 bis 30 Jahre verlässliche Einnahmen. Wie viel davon am Ende übrig bleibt, hängt auch von der steuerlichen Behandlung ab. Die wichtigste Frage lautet dabei: Gehört die Fläche zu Ihrem Privatvermögen oder zu einem landwirtschaftlichen Betrieb? Dieser Überblick zeigt die Grundzüge – und die Punkte, die Sie unbedingt mit Ihrem Steuerberater besprechen sollten.
Dieser Artikel gibt einen allgemeinen Überblick und ersetzt keine Steuerberatung. Steuerliche Folgen hängen stark vom Einzelfall ab – klären Sie sie vor der Vertragsunterschrift mit Ihrem Steuerberater.
Einkommensteuer: Privatvermögen oder Betriebsvermögen?
Gehört die Fläche zu Ihrem Privatvermögen, etwa weil Sie sie geerbt haben und keinen landwirtschaftlichen Betrieb führen, zählt die Pacht in der Regel zu den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung. Sie geben sie in der Anlage V Ihrer Steuererklärung an. Kosten, die mit der Verpachtung zusammenhängen, können Sie als Werbungskosten abziehen.
Gehört die Fläche dagegen zum Betriebsvermögen eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebs, werden die Pachteinnahmen grundsätzlich als Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft erfasst. Sie fließen dann in den Gewinn Ihres Betriebs ein. Welche Zuordnung bei Ihnen gilt, ist nicht immer offensichtlich – zum Beispiel bei Flächen, die früher zu einem inzwischen aufgegebenen oder verpachteten Hof gehörten.
Umsatzsteuer: in der Regel steuerfrei
Die Verpachtung von Grundstücken ist nach § 4 Nr. 12 UStG grundsätzlich von der Umsatzsteuer befreit. Sie stellen dem Betreiber also normalerweise keine Umsatzsteuer in Rechnung.
Unter bestimmten Voraussetzungen können Sie auf diese Steuerbefreiung verzichten, also zur Umsatzsteuer optionieren. Das kann sinnvoll sein, wenn Sie selbst Vorsteuer aus Kosten geltend machen möchten, bindet Sie aber und hat Folgen über viele Jahre. Ob sich das lohnt, sollten Sie nicht ohne Steuerberater entscheiden – insbesondere, wenn Sie als Landwirt die Umsatzsteuer pauschalieren.
Einmalzahlung: auf die Laufzeit verteilen
Manche Betreiber bieten statt einer jährlichen Pacht eine Einmalzahlung für die gesamte Laufzeit an. Steuerlich wäre es ungünstig, wenn der ganze Betrag in einem einzigen Jahr versteuert werden müsste – die Progression würde einen großen Teil auffressen.
Wer seine Einkünfte über eine Überschussrechnung ermittelt, kann eine solche Vorauszahlung für eine Nutzungsüberlassung von mehr als fünf Jahren nach § 11 Abs. 1 Satz 3 EStG gleichmäßig auf die Laufzeit verteilen. Das gilt für die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ebenso wie für Betriebe mit Einnahmenüberschussrechnung. Bilanzierende Betriebe grenzen die Zahlung in der Regel über die Laufzeit ab. Wichtig ist, das Wahlrecht bewusst und rechtzeitig auszuüben.
Mögliche Folgen für das Betriebsvermögen
Wird eine landwirtschaftliche Fläche für Jahrzehnte an einen Solarparkbetreiber verpachtet, stellt sich die Frage, ob sie weiterhin zum land- und forstwirtschaftlichen Betriebsvermögen gehört. Würde sie steuerlich aus dem Betrieb ausscheiden, könnten stille Reserven aufgedeckt und versteuert werden – also die Differenz zwischen dem Buchwert und dem aktuellen Wert der Fläche.
Ob und unter welchen Voraussetzungen das passiert, hängt vom Einzelfall ab. Die Rechtslage wurde in den letzten Jahren mehrfach angepasst. Lassen Sie diesen Punkt deshalb unbedingt vor Vertragsabschluss prüfen.
Grundsteuer, Erbschaft, Schenkung und Hofübergabe
Ein Solarpark verändert die Nutzung einer Fläche grundlegend. Das kann Auswirkungen haben auf:
- die Grundsteuer, weil die Fläche anders bewertet werden kann als reine Acker- oder Grünlandfläche
- die Erbschaft- und Schenkungsteuer, insbesondere auf Begünstigungen für land- und forstwirtschaftliches Vermögen
- eine geplante Hofübergabe an die nächste Generation
Die Rechtslage wurde in den letzten Jahren mehrfach angepasst. Pauschale Aussagen sind hier nicht seriös – klären Sie diese Fragen unbedingt mit Ihrem Steuerberater, bevor Sie unterschreiben. Planen Sie eine Hofübergabe in den nächsten Jahren, sollte sie bei der Vertragsgestaltung von Anfang an mitgedacht werden.
Was Sie zum Gespräch mit dem Steuerberater mitnehmen
- Den Vertragsentwurf mit Pachthöhe, Laufzeit und Zahlungsweise
- Grundbuchauszug und Angaben, ob die Fläche bisher zum Betrieb gehört
- Ihre Gewinnermittlungsart (Bilanz, Einnahmenüberschussrechnung oder Durchschnittssätze)
- Pläne zu Hofübergabe, Schenkung oder Verkauf in den nächsten Jahren
- Die Frage nach der Umsatzsteuer-Option
Übrigens: Ob Ihre Fläche überhaupt für einen Solarpark infrage kommt, können Sie vorab kostenlos von uns prüfen lassen. So wissen Sie, ob sich der Termin beim Steuerberater schon lohnt.